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    立信中联会计师所收警示函 执业金鸿控股审计5处违规

    发表时间:2020-03-14 信息来源:www.blow35rdvs.com 浏览次数:1592

     

    Japan K线图

    立信中联会计师事务所执业金宏控股审计5项违规行为警示函

    中国经济网北京2月11日电中国证监会吉林监管局网站昨日公布《关于行政监管措施的决定》(郑绩建爵[2020年第3号)经调查,立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信中联”)在执行2018年内控审计报告过程中存在以下问题内部控制审计报告项目中存在的问题

    贷款使用监控测试实施不充分。立信中联在内部控制审计报告中将公司资金的短期整合列为长期资产投资的重点,但不了解公司对贷款使用监控的实施情况,也没有实施其他与重点相关的控制测试程序。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第28、4、15和18条的规定。

    2。财务报告审计项目存在的问题:( 1)专家使用不足。立信中联将公司固定资产、在建工程和商誉的减值列为重点审计项目,并利用了公司聘请的评估机构的评估结果。但是,评估机构专业判断的合理性和适当性并未得到充分审查,包括资产组的划分、减值测试方法和模型的确定、关键参数(如预测期增长率、稳定期增长率、利润率)的选择以及减值损失的分配。仅审查了收益法的贴现率。审查和评价机构采用的关键假设与历史数据之间也没有相关性、完整性和准确性。上述情况不符合《企业内部控制审计指引》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第28、10、12、18、23条的规定。

    (2)对减值的依据和合理性重视不够。根据评估机构出具的咨询报告,本公司已预留1.76亿元用于在建的张家口钟繇金宏天然气有限公司(以下简称“钟繇金宏”)洋河新区中低压管网项目的减值,预留9870.7万元用于固定资产城市管网的减值。评估机构认为,减值的第一个原因是公司的债务危机。为了提高流动性,停止投资那些不能产生立竿见影效果的资产。第二,政府规划变更和征地拆迁存在困难。第三,没有转移市场。但是,项目组没有获得公司停止投资的决定、政府规划变更等相关证据,也没有注意评估机构将有效金额评估为0元的合理性。中石油金宏剩余在建项目和固定资产(主要是长输管道和其他管网)的账面净值分别为1126.02万元和1.96亿元。未计提减值准备。没有项目组对中石油金宏在建工程和固定资产的这一部分是否存在减值迹象进行审查。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计和相关披露》第28、10、12、18、23条的规定。

    (3)不重视减值测试计算过程的合理性。怀来钟繇金宏燃气有限公司2018年固定资产累计1523.14万元,在建工程累计4895.14万元。审计报告显示,怀来钟繇金宏燃气有限公司在建工程减值的主要原因是“支线需穿越六条铁路,同时周边补偿要求高,施工难度大”由于资金短缺,公司目前无法投资。“评估机构按一组固定资产和在建工程计算可收回金额。评估机构未考虑未来在建项目建设预计会产生的资本支出和收入增长。仅根据固定资产的历史收入和未来市场发展预测收入。资产组减值的原因是不一致的

    重新计算程序不存在。金宏控股拥有苏州田弘燃气有限公司80%的股份。在计算苏州田弘资产集团商誉减值的过程中,资产集团的账面价值包括归属于少数股东的商誉价值。预计商誉减值准备总额为2621.1万元,归属于金宏控股的商誉减值准备为2621.1万元。少数股东的减值准备尚未扣除。立信中联对预提金额的准确性并不重视。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第28、18、23条的规定。

    综上所述,立信中联的上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》和《中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计和相关披露》的相关要求,违反《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第52条和第53条的规定。根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》第65条规定,吉林证监局决定采取行政监管措施,向中联投出抗议信,并向签署抗议信的注册会计师、周发出警示函。

    金宏控股成立于1985年2月11日,注册资本为6.8亿元。它于1996年12月10日在深圳证券交易所上市。王延农为法定代表人。截至2019年9月30日,信能国际投资有限公司为第一大股东,持有1.59亿股,占23.41%。

    《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》第28条规定:注册会计师应当以职业怀疑的态度策划和开展认证业务,以获取关于认证对象信息是否存在重大错报的充分、适当的证据。

    注册会计师应及时记录拟定的计划、实施的程序、获得的相关证据和得出的结论。

    《中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计和相关披露》第四条规定:注册会计师在进行内部控制审计工作时,应当取得充分、适当的证据,为出具内部控制审计意见提供合理的保证。

    注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并通过在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制主要缺陷说明部分”来披露内部控制审计过程中发现的非财务报告内部控制的主要缺陷。

    《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第15条规定:注册会计师应根据与内部控制相关的风险,确定实施审计程序的性质、时间和范围,并获得充分和适当的证据。与内部控制相关的风险越高,注册会计师需要获得的证据就越多。

    《中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计和相关披露》第18条规定,当内部控制操作偏离设计(即控制偏差)时,注册会计师应确定偏差对相关风险评估、待获取证据和控制操作有效性结论的影响。

    《中国注册会计师执业准则》第10条规定:注册会计师应根据具体情况设计和实施适当的审计程序,以获得充分和适当的审计证据。

    《企业内部控制审计指引》第12条规定:如果作为审计证据的信息在编制中使用了管理专家的工作,注册会计师应考虑管理专家工作的重要性,以实现注册会计师的目的,并在必要的范围内实施以下程序:

    (1)评估管理专家的能力、专业素质和客观性;

    (2)了解管理专家的工作;

    (3)评估使用管理专家的工作作为相关审计证据的适当性。

    《上市公司信息披露管理办法》第18条规定:在根据《上市公司信息披露管理办法》处理重大错报的评估风险时,注册会计师应考虑会计估计的性质,并执行以下一项或多项程序:

    (1)确定在审计报告日期附近发生的事件是否提供了与会计估计相关的审计证据;

    (2)测试管理层如何进行会计估计以及进行会计估计的基础;在这种情况下,注册会计师应根据适用的会计准则和相关会计制度确定的计量目标,评估在特定情况下采用的计量方法是否适当,管理层使用的假设是否合理;

    (三)测试

    《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第23条规定:“注册会计师应当根据所获得的审计证据,评估财务报表中的会计估计在适用的会计准则和相关会计制度下是否合理或错报。

    《企业内部控制审计指引》第15条规定:存在下列情况之一的,注册会计师应确定需要修改或增加哪些审计程序来解决,并考虑现有情况对审计其他方面的影响:

    (1)从一个来源获得的审计证据与从另一个来源获得的审计证据不一致;

    (2)注册会计师怀疑用作审计证据的信息的可靠性。

    《企业内部控制审计指引》第52条规定:发行信息披露义务人履行信息披露义务专用文件的保荐机构和证券服务机构应当勤勉尽责、诚实守信,并按照依法制定的业务规则、行业惯例标准和道德标准出具专业意见,确保所发行文件的真实性、准确性和完整性。

    《企业内部控制审计指引》第53条规定:注册会计师应坚持风险导向审计理念,严格执行注册会计师执业准则和相关规定,完善验证程序,科学选择验证方法和技术,充分了解被验证单位及其环境,认真关注重大错报风险,获取充分、适当的证据,合理发布验证结论。

    《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》第65条规定:发行信息披露义务人履行信息披露义务专用文件的保荐人、证券服务机构及其人员违反《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》、行政法规和中国证监会规定的,中国证监会依法采取责令改正、开展监管谈话、出具警示函、记入信用档案等监管措施。应当给予行政处罚的,中国证监会依法予以处罚。

    原文如下:

    关于对方信中联会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师、周赫然出具警告函

    郑绩建爵2020]3号

    立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师、 周赫然写道:

    我局对您实施的金宏控股集团有限公司(以下简称“金宏控股”或“公司”)2018年度内控审计报告项目(立信中联字2019]C-0038)和财务报告审计项目(立信中联字2019)C-0022)进行了专项检查。 经过调查,发现您在实践中存在以下问题:

    1。内部控制审计报告项目中的问题

    贷款使用的监测和控制测试尚未到位。您在内部控制审计报告中将公司长期资产投资资金的短期纳入列为重点,但您不知道公司对贷款使用情况监控的执行情况,也没有执行与重点部分相关的其他控制测试程序。

    上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计和相关披露》第28、4、15和18条的规定。

    二。《财务报告审计项目存在的问题》

    (1)你将公司固定资产、在建工程和商誉的减值列为重点审计项目,并使用了公司聘请的评估机构的评估结果,但没有充分审查评估机构专业判断的合理性和适当性,包括资产组的划分、减值测试方法和模型的确定、关键参数的选择(如预测期增长率、稳定期增长率和利润率)、减值损失的分配等。并且只审查了折现率收益法;审查和评价机构采用的关键假设与历史数据之间也没有相关性、完整性和准确性。

    上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险采取的应对措施》、《中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计和相关披露》第28、10、12、18和23条的规定。

    (2)对减值的依据和合理性重视不够。

    根据评估机构出具的咨询报告,公司设定了账面净值

    根据评估机构出具的咨询报告,公司设定了账面净值

    怀来钟繇金宏燃气有限公司2018年计提固定资产减值1531.4万元,在建工程减值4859.14万元。审计报告显示,怀来钟繇金宏燃气有限公司在建工程减值的主要原因是“支线需穿越六条铁路,同时周边补偿要求高,施工难度大”由于资金短缺,公司目前无法投资。“评估机构按一组固定资产和在建工程计算可收回金额。评估机构未考虑未来在建项目建设预计会产生的资本支出和收入增长。仅根据固定资产的历史收入和未来市场发展预测收入。资产组减值的原因与资产组的划分、收益预测和减值损失的分配不一致。你没有注意并解释原因。

    上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》第28、10、12条的规定。

    (4)商誉减值审计不到位

    1。商誉减值审计证据不足。苏州田弘燃气资产集团的可收回金额为待出售价格,但计算商誉减值金额时使用的可收回金额与股权转让协议中的股权转让价格及评估报告中的评估金额不一致。您尚未完全获得相关可收回金额的审计证据。

    上述情况不符合《上市公司信息披露管理办法》第10、15、18条的规定。

    2。重新计算程序不存在。金宏控股拥有苏州田弘燃气有限公司80%的股权。在计算苏州田弘资产集团商誉减值的过程中,资产集团的账面价值包括归属于少数股东的商誉价值。预计商誉减值准备总额为2612.1万元,归属于金宏控股的商誉减值准备也为2612.1万元。少数股东的减值准备尚未扣除。未注意应计金额的准确性。

    上述情况不符合《上市公司信息披露管理办法》第28、18和23条的规定。

    综上所述,您的上述行为不符合《上市公司信息披露管理办法》和《证券法》的相关要求,违反《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第52条和第53条的规定。根据《企业内部控制审计指引》第65条,我局决定采取行政监管措施,向你局注册会计师、周发出警示函。我们还提醒您加强对证券期货相关法律法规的学习,勤勉尽责地履行您的审计职责。同时,采取有效措施提高实习质量,防止类似情况再次发生。请在收到本决定之日起20个工作日内向我局提交书面整改报告。

    如对监督管理措施不满意,可在收到本决定之日起60日内向中国证监会申请行政复议,或在收到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间,上述监督管理措施不得中止。

    吉林证监局

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